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    煙葉稅從條例到法律的“兩變三不變”解讀《中華人民共和國煙葉稅法》

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    十二屆全國人大常委會第三十一次會議于2017年12月27日表決通過了《中華人民共和國煙葉稅法》(以下簡稱《煙葉稅法》),自2018年7月1日起施行。2006年4月28日國務院公布的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》(以下簡稱《煙葉稅暫行條例》)同時廢止。

      

    作為一部與地方經濟社會發展和煙草產業發展緊密相關的法律,它引起了社會的廣泛關注。近日,記者采訪了國家煙草專賣局財務管理與監督司(審計司),請有關專家解讀《煙葉稅法》。

      

    由條例上升為法律落實稅收法定原則

      

    在建設法治中國的進程中,必須以法治方式處理好國家與納稅人、立法與行政等多維度關系。稅收取之于民、用之于民,同時涉及多個維度,因而更加需要以高位階的法律形式來規范和確認各方關系,從而實現納稅人依法納稅、征稅機關依法征稅、國家依法取得財政收入。

      

    黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出“落實稅收法定原則”。2015年3月通過的《貫徹落實稅收法定原的實施意見》中,明確了稅收法定的路線圖,其中對包括煙葉稅在內的15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了具體安排,力爭在2020年前全部完成。

      

    2015年國務院相關部門啟動了煙葉稅立法工作。2016年10月,財政部、國家稅務總局起草的《煙葉稅法(征求意見稿)》向社會公開征求意見。  《全國人大常委會2017年立法工作計劃》將《煙葉稅法》列為8月初次審議的法律案,《國務院2017年立法工作計劃》將其列為全面深化改革急需的項目。


    為貫徹落實黨中央國務院決策部署,國務院有關部門在深入調研、公開征求社會公眾意見的基礎上,認真研究并組織召開座談會議、開展實地調研,組織反復修改,形成了《煙葉稅法(草案) 》。與此同時,全國人大財經委常委會預算工委和法工委都提前介入起草工作,并及時提出了修改完善草案的意見建議。

      

    隨著2017年12月27日十二屆全國人大常委會第三十一次會議的表決通過,《煙葉稅暫行條例》正式上升為法律。

      

    《煙葉稅法》是落實稅收法定原則提出后,第一個由稅收暫行條例上升為稅收法律的稅收立法項目,《煙葉稅法》的通過將加快稅收立法進程,對全面落實稅收法定原則具有重要意義。  《煙葉稅暫行條例》平移上升為《煙葉稅法》,不僅有利于國家財稅政策的穩定,也有利于維護煙農切身利益,有利于保障煙區基層政府財政收入,有利于保持煙草企業平穩發展。

      

    “三個不變  實現煙葉稅平穩過渡

      

    煙葉稅立法是將稅收暫行條例上升為法律的一次成功實踐。從內容上看,煙葉稅制比較穩定,要素基本合理,適宜采取由暫行條例平移上升為法律的方式。

      

    所謂“平移上升”,具體表現在《煙葉稅法》與《煙葉稅暫行條例》相比“三個不變”:一是指稅制框架不變,納稅人、征稅對象等與條例一致,體現了煙葉稅的嚴肅性、長期性、固定性; 二是法條數量不變,《煙葉稅法》與《煙葉稅暫行條例》均是10條;三是稅率不變,為保證《煙葉稅法》平穩實施,《煙葉稅法》維持了現行20%的稅率。

      

    落實稅收法定原則必須處理好與稅制改革的關系。制定《煙葉稅法》的基本原則為平穩過渡,為此,全國人大常委會預算工委、法工委等部門多次就規范稅制要素等內容與國務院有關部門溝通協調,大家認為,《煙葉稅暫行條例》實施以來,運行比較平穩,立法的基礎是比較好的,保持現行稅制框架,稅率維持20%不變,有利于促進和保障煙葉稅制的規范、平穩、順利開展。


    《煙葉稅暫行條例》平穩過渡為《煙葉稅法》,不僅以法律形式穩定了煙草企業的稅負水平,為煙葉生產的宏觀調控和煙葉庫存壓縮提供了有利的政策環境,更為重要的是,煙葉稅立法保障了煙區縣鄉基層政府的財政收入,煙葉生產真正為煙農帶去了新生活。

     

     全國551個種煙縣中有185個屬于國家扶貧開發重點縣,還有一部分屬于省級扶貧縣。煙葉稅為地方稅,收入一般歸屬縣、鄉兩級政府。多數煙區經濟發展滯后,經濟結構和財源比較單一,煙葉稅是縣、鄉兩級政府財政收入的重要來源,對促進煙葉產區經濟發展、保障基層政府正常運轉和公共事業投入、助力脫貧攻堅工作具有十分重要的意義和作用。

      

    ”兩大變化”完善煙葉稅稅收制度

      

    煙葉生產過程中,煙草企業不僅向煙農支付煙葉收購價款,還為煙區基礎設施建設、煙葉生產專用物資和專業化服務提供補貼。在實施《煙葉稅暫行條例》時,這類價外補貼統一按照收購價款的10%計入煙葉收購金額征收煙葉稅。按照固定比例征收,在制定全國統一比例或區間范圍時缺乏實際依據,容易導致不同省份取得的價外補貼與承擔的稅負水平不匹配。此外,《煙葉稅暫行條例》中納稅時點為按日計征,增加了稅務機關的稅收征納成本,也增加了納稅人的工作量。

      

    煙葉稅立法階段,在實地調研的基礎上,相關部門充分聽取了各方面意見,對煙葉稅稅收制度進行了調整完善,具體表現在“兩大變化”:一是計稅依據由收購金額調整為實際支付價款總額,條例中的計稅依據僅指收購價款,價外補貼的計稅問題由專門文件規范,《煙葉稅法》中將計稅依據調整為實際支付的價款總額,涵蓋了價外補貼; 二是納稅時點由按日計征調整為按月計征,《煙葉稅暫行條例》中規定納稅義務發生之日起30日內申報納稅,《煙葉稅法》中規定納稅義務發生月終了之日起15天內申報納稅。

      

    煙葉稅法》相對于《煙葉稅暫行條例》所做的調整,讓煙葉稅稅制更加科學合理。為保障《煙葉稅法》的平穩實施,后續國家局將配合財政部、國家稅務總局出臺煙葉稅征管辦法和煙葉生產價外補貼計稅辦法等配套政策。

      

    隨著《煙葉稅法》的實施,煙葉稅制將在實踐中得到進一步完善,煙葉稅將為煙葉生產持續健康發展提供更有力的護航,助推老少邊窮地區煙農依托煙葉生產打贏精準扶貧攻堅戰。



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